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一、什么是小规模纳税人按季申报?

答:小规模纳税人按季申报是指增值税小规模纳税人以1个季度为1个纳税期。实行按季申报的纳税人应于每年1月、4月、7月、10月,按规定的申报期限办理上一季度的增值税、消费税和文化事业建设费的纳税申报并结清应纳税(费)款。如某户小规模纳税人从2015年7月起实行按季申报,则8月和9月申报期,纳税人无需再进行所属期7月和8月的申报,直接在10月申报期内进行第三季度(所属期7-9月)的申报即可。


二、小规模纳税人按季申报可以采取何种申报方式?

答:实行按季申报的纳税人,目前可以选择网上申报、ARM自助办税系统等申报方式办理申报纳税事宜。


三、小规模纳税人升为一般纳税人,能否继续按季申报?
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定,以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。因此按季申报的适用范围仅限于小规模纳税人。小规模纳税人如果登记为一般纳税人的,则在登记当季须将纳税期限从按季申报调整为按月申报。


四、丢失增值税专用发票后,如何抵扣进项税?

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票万博官网bet联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证

如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票万博官网bet联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票万博官网bet联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票万博官网bet联复印件和《证明单》留存备查。因此,增值税发票抵扣联和发票联丢失,应当向当地主管税务机关、公安机关报失后接受处罚,并登报上刊登“遗失声明”,然后凭销售方提供的相应专用发票万博官网bet联复印件进行认证,取得销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。


五、增值税一般纳税人可以转为小规模纳税人吗?

不可以。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第33条规定,除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。


六、小规模纳税人收到专用发票是否需要进行认证?

只有增值税一般纳税人要对取得的增值税专用发票进行认证,小规模不需办理认证,增值税专用发票的发票联和抵扣联作为会计处理的原始凭证。


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